濟南物流：知名網(wǎng)絡(luò )貨運平臺涉嫌虛開(kāi)被立案調查，來(lái)看看網(wǎng)絡(luò )貨運平臺需要注意的3個(gè)稅務(wù)風(fēng)險點(diǎn)
發(fā)布者：振宇物流 發(fā)布時(shí)間：2021-09-06 10:11:37
9月2日省事物流平臺微信公號發(fā)布一則情況說(shuō)明：浙江省事省心物流科技有限公司，現在因涉嫌虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票被稅局和公安經(jīng)偵部門(mén)立案調查，我們正積極應對此次公司的法律風(fēng)險，截止今日，該案尚在公安偵查階段，未經(jīng)法院審判。
據悉省事物流平臺公司全名為浙江沈氏省心物流科技有限公司，2020年5月取得浙江省第一張“網(wǎng)絡(luò )貨運”牌照。目前該案尚在公安偵查階段。
據公開(kāi)信息顯示，截至目前全國已有千余家企業(yè)取得了網(wǎng)絡(luò )貨運經(jīng)營(yíng)資質(zhì)。在交易類(lèi)平臺中，網(wǎng)絡(luò )貨運平臺占比高達90%。對網(wǎng)絡(luò )貨運平臺企業(yè)來(lái)說(shuō)，當前階段的重要任務(wù)之一，是梳理排查共性稅務(wù)風(fēng)險點(diǎn)，守住稅務(wù)安全“紅線(xiàn)”。最近，稅務(wù)機關(guān)對一些網(wǎng)絡(luò )貨運平臺和主營(yíng)業(yè)務(wù)為道路貨物運輸的企業(yè)，開(kāi)展了2019~2020年度稅務(wù)風(fēng)險應對工作，發(fā)現網(wǎng)絡(luò )貨運平臺普遍存在3個(gè)稅務(wù)風(fēng)險點(diǎn)。
風(fēng)險點(diǎn)一：代開(kāi)發(fā)票收取手續費
稅務(wù)人員對C網(wǎng)絡(luò )貨運平臺的經(jīng)營(yíng)流程進(jìn)行梳理時(shí)發(fā)現，C平臺在向符合條件的貨物運輸業(yè)小規模納稅人代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票、提供服務(wù)和代辦涉稅事項時(shí)，按照所代開(kāi)發(fā)票的票面金額，向對方收取千分之五的代辦費。
網(wǎng)絡(luò )貨運的前身是無(wú)車(chē)承運。2019年9月，交通運輸部、國家稅務(wù)總局發(fā)出《關(guān)于印發(fā)〈網(wǎng)絡(luò )平臺道路貨物運輸經(jīng)營(yíng)管理暫行辦法〉的通知》（交運規〔2019〕12號，以下簡(jiǎn)稱(chēng)“12號文件”），將“無(wú)車(chē)承運”更名為“網(wǎng)絡(luò )平臺道路貨物運輸經(jīng)營(yíng)”。根據12號文件，網(wǎng)絡(luò )平臺道路貨物運輸經(jīng)營(yíng)者依托互聯(lián)網(wǎng)平臺整合配置運輸資源，以承運人身份與托運人簽訂運輸合同，委托實(shí)際承運人完成道路貨物運輸，承擔承運人責任的道路貨物運輸經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。網(wǎng)絡(luò )貨運經(jīng)營(yíng)不包括僅為托運人和實(shí)際承運人提供信息中介和交易撮合等服務(wù)的行為。
實(shí)務(wù)中，網(wǎng)絡(luò )貨運平臺通常以承運人身份與托運人簽訂運輸服務(wù)合同，收取運費并承擔承運人責任，然后委托實(shí)際承運人完成全部或部分運輸服務(wù)。由于貨運流動(dòng)性強，跨區域經(jīng)營(yíng)的情況比較普遍，網(wǎng)絡(luò )貨運平臺往往涉及為實(shí)際承運人代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的業(yè)務(wù)。對此，《國家稅務(wù)總局關(guān)于開(kāi)展網(wǎng)絡(luò )平臺道路貨物運輸企業(yè)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票試點(diǎn)工作的通知》（稅總函〔2019〕405號，以下簡(jiǎn)稱(chēng)“405號文件”）規定，網(wǎng)絡(luò )貨運平臺代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，須滿(mǎn)足一定的條件，且代開(kāi)發(fā)票時(shí)不得收取任何費用，否則將取消其代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票的試點(diǎn)資格。
12號文件明確要求，網(wǎng)絡(luò )貨運平臺應當按照國家稅收法律法規的規定，依法履行納稅或扣繳稅款義務(wù)。一旦發(fā)生虛開(kāi)虛抵增值稅發(fā)票等稅收違法違規行為，稅務(wù)部門(mén)有權按照稅收征收管理法等有關(guān)法律法規規定處理。對于代開(kāi)發(fā)票卻收取費用等行為，稅收政策已經(jīng)明令禁止，網(wǎng)絡(luò )貨運平臺一定要注意遵守。
風(fēng)險點(diǎn)二：無(wú)法實(shí)現信息管控和交互
稅務(wù)人員對A運輸企業(yè)和X網(wǎng)絡(luò )貨運平臺公司合作的全流程進(jìn)行梳理時(shí)發(fā)現，X平臺在為A公司提供線(xiàn)上服務(wù)時(shí)，由于無(wú)法實(shí)現物流信息全程跟蹤，運費的交易和結算無(wú)法完全實(shí)現線(xiàn)上透明。由此，稅務(wù)人員認為，X平臺并未達到相關(guān)政策對網(wǎng)絡(luò )貨運平臺資質(zhì)的要求。
12號文件明確，從事網(wǎng)絡(luò )貨運經(jīng)營(yíng)的，應當符合《互聯(lián)網(wǎng)信息服務(wù)管理辦法》等相關(guān)法律法規規章關(guān)于經(jīng)營(yíng)性互聯(lián)網(wǎng)信息服務(wù)的要求，并具備與開(kāi)展業(yè)務(wù)相適應的信息交互處理及全程跟蹤記錄等線(xiàn)上服務(wù)能力。同時(shí)，還應對運輸、交易全過(guò)程進(jìn)行實(shí)時(shí)監控和動(dòng)態(tài)管理。
405號文件要求，網(wǎng)絡(luò )貨運平臺代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，應滿(mǎn)足一定的條件：一是按照12號文件的規定，需取得經(jīng)營(yíng)范圍中注明“網(wǎng)絡(luò )貨運”的《道路運輸經(jīng)營(yíng)許可證》。二是具備與開(kāi)展業(yè)務(wù)相適應的相關(guān)線(xiàn)上服務(wù)能力，包括信息數據交互及處理能力，物流信息全程跟蹤、記錄、存儲、分析能力，實(shí)現交易、運輸、結算等各環(huán)節全過(guò)程透明化動(dòng)態(tài)管理，對實(shí)際承運駕駛員和車(chē)輛的運輸軌跡實(shí)時(shí)展示，并記錄含有時(shí)間和地理位置信息的實(shí)時(shí)運輸軌跡數據。三是與省級交通運輸主管部門(mén)建立的網(wǎng)絡(luò )貨運信息監測系統實(shí)現有效對接，按照要求完成數據上傳。四是對會(huì )員相關(guān)資質(zhì)進(jìn)行審查，保證提供運輸服務(wù)的實(shí)際承運車(chē)輛具備合法有效的營(yíng)運證，駕駛員具有合法有效的從業(yè)資格證。
實(shí)現對貨物裝載及運輸過(guò)程的全流程管控，以及信息記錄保存和運單數據的實(shí)時(shí)傳輸，既是網(wǎng)絡(luò )貨運平臺獲得《道路運輸經(jīng)營(yíng)許可證》必備的能力，也是其開(kāi)展代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票試點(diǎn)工作必須滿(mǎn)足的條件。網(wǎng)絡(luò )貨運平臺如果不注意對信息數據的實(shí)時(shí)監控和記錄保存，將導致其無(wú)法滿(mǎn)足相應條件，失去相關(guān)運營(yíng)資質(zhì)，進(jìn)而影響其后續經(jīng)營(yíng)。
風(fēng)險點(diǎn)三：支付違約金時(shí)所要發(fā)票
稅務(wù)人員對B運輸公司與Y網(wǎng)絡(luò )貨運平臺的合作流程進(jìn)行梳理時(shí)，通過(guò)核查平臺記錄的物流信息和交易、資金等相關(guān)信息，發(fā)現B公司與Y平臺多次簽訂了合同，但由于Y平臺自身原因，導致合同未履行即終止。Y平臺在支付違約金后，又向B公司索要增值稅發(fā)票。
按照增值稅暫行條例第六條第一款的規定，增值稅銷(xiāo)售額為納稅人發(fā)生應稅銷(xiāo)售行為收取的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用，但不包括收取的銷(xiāo)項稅額。同時(shí)，增值稅暫行條例實(shí)施細則第十二條規定，條例第六條第一款所稱(chēng)價(jià)外費用，包括價(jià)外向購買(mǎi)方收取的手續費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費。
在上述案例中，合同未執行即終止，不屬于增值稅應稅行為，所產(chǎn)生的違約金也不構成增值稅的價(jià)外費用。因而，Y平臺不得要求B公司向其開(kāi)具增值稅發(fā)票，只能獲取其開(kāi)具的收據；Y平臺也不得以此為依據計算抵扣相應的增值稅進(jìn)項稅額。
因此，網(wǎng)絡(luò )貨運平臺需要遵守及時(shí)提供注冊和運營(yíng)數據、不提供危險物品運輸撮合業(yè)務(wù)等運輸安全“紅線(xiàn)”，也要守住稅務(wù)安全“紅線(xiàn)”。實(shí)務(wù)中，取得相應資質(zhì)的網(wǎng)絡(luò )貨運平臺，往往已經(jīng)初具規模，并具有一定的稅務(wù)管理基礎。在謀求創(chuàng )新發(fā)展的過(guò)程中，網(wǎng)絡(luò )貨運平臺務(wù)必從細節處著(zhù)手，注意對日常稅務(wù)事項的合規處理。
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